MEMORIA PYMES, S.A.

Memoria Abreviada correspondiente al ejercicio anual terminado el 31 de diciembre de 2008

NOTAS DE LA MEMORIA

1. Actividad de la empresa.
2. Bases de presentación de las cuentas anuales.
3. Aplicación de resultados.
4. Normas de registro y valoración.
5. Inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias.
6. Activos financieros.
7. Pasivos financieros.
8. Fondos Propios.
9. Situación fiscal.
10. Ingresos y gastos.
11. Subvenciones, donaciones y legados.
12. Operaciones con partes vinculadas.
13. Otra información.
14. Sobre aspectos derivados de la transición a las nuevas normas contables.

MEMORIA ANUAL. EJERCICIO 2008

Nota 1

Actividad de la empresa

MEMORIA, S.A. se constituyó en …….. el …………… y desarrolla su actividad en el sector ………., de acuerdo con el Artículo ….. de sus estatutos, que se transcribe a continuación:

• .............
• ............
• ............

Nota 2

Bases de Presentación de las Cuentas Anuales

1. Imagen fiel

Las cuentas anuales del ejercicio 2008 han sido obtenidas de los registros contables de la sociedad y se presentan de acuerdo con el Plan General de Contabilidad aprobado por el RD 1514/2007 de 16 de noviembre de 2007, de forma que muestran la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, de los resultados de sus operaciones, de los cambios en el patrimonio neto y de los flujos de efectivo correspondientes al ejercicio finalizado en dicha fecha.

Estas cuentas anuales, que han sido formuladas por los Administradores de la sociedad, se someterán a la aprobación por la Junta General Ordinaria de Accionistas, estimándose que serán aprobadas sin ninguna modificación.

(Además, en su caso, se debería informar acerca de:

o       Razones excepcionales por las que, para mostrar la imagen fiel, no se hayan aplicado disposiciones legales en materia contable, con indicación de la disposición legal no aplicada e influencia cualitativa y cuantitativa, de tal proceder sobre el patrimonio, la situación financiera y los resultados de la empresa, para cada ejercicio para el que se presenta información.

o       Informaciones complementarias, indicando su ubicación en la memoria, que resulten necesarias incluir cuando la aplicación de las disposiciones legales no sea suficiente para mostrar la imagen fiel.)

2. Principios contables

Para la elaboración de las cuentas anuales del ejercicio 2008 se han seguido los principios contables y normas de valoración descritos en la Nota 4. No existe ningún principio contable obligatorio que, teniendo un efecto significativo en las cuentas anuales, se haya dejado de aplicar.

No se han aplicado otros principios contables no obligatorios para mostrar la imagen fiel.

3. Aspectos críticos de la valoración y estimación de la incertidumbre

La elaboración de las cuentas anuales requiere de la adopción por parte de la Dirección de Memoria S.A., de ciertos juicios y estimaciones que afectan a la aplicación de las políticas contables y a los importes registrados de ciertos activos, pasivos, ingresos y gastos. Las estimaciones son constantemente revisadas y están basadas en la experiencia histórica y otros factores, incluidas las expectativas de sucesos futuros que se creen razonables bajo estas circunstancias.

Fundamentalmente, estas estimaciones se refieren a la valoración de activos para determinar la existencia de pérdidas por deterioro de los mismos, a la vida útil de los activos materiales e intangibles, así como a la probabilidad de ocurrencia de los pasivos de importe indeterminado o contingentes.

A pesar de que estas estimaciones se han realizado en función de la mejor información disponible en la fecha de formulación de estas cuentas anuales sobre los hechos analizados, es posible que acontecimientos que puedan tener lugar en el futuro obliguen a modificarlas (al alza o a la baja) en próximos ejercicios, lo que se haría de forma prospectiva, reconociendo los efectos del cambio de estimación en las correspondientes cuentas anuales futuras.

4. Comparación de la información

(Sin perjuicio de lo indicado en los apartados siguientes respecto a los cambios en criterios contables y correcciones de errores, en este apartado se informará de:

o       Razones excepcionales que justifican la modificación de la estructura de alguna de las cuentas anuales del ejercicio anterior.

o       Explicación de las causas que impiden la comparación de las cuentas anuales del ejercicio con las del precedente.

o       Explicación de la adaptación de los importes del ejercicio precedente para facilitar la comparación y, en caso contrario, las razones excepcionales que han hecho impracticable la reexpresión de las cifras comparativas.)

5. Agrupación de partidas

El desglose de partidas que han sido objeto de agrupación en el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo es el siguiente:

Es necesario precisar que sólo se informa de las partidas que no son objeto de explicación en cualquier otro apartado de la presente memoria.

6. Elementos recogidos en varias partidas

Los elementos patrimoniales que se enumeran a continuación están incluidos en varias partidas del balance; se indican las partidas y el importe correspondiente a cada una de ellas:

Además, siguiendo las normas relativas a actividades interrumpidas, ciertos gastos por naturaleza correspondientes a nuevas actividades iniciadas en el ejercicio en curso aparecen separados entre actividades continuadas e interrumpidas en la cuenta de pérdidas y ganancias.

7. Cambios en criterios contables

En la sociedad no se han producido cambios en los criterios contables.

(En el caso de que hubieran producido ajustes por cambios en los criterios contables se deberá informar acerca de:

o       La naturaleza y descripción del cambio producido y las razones por las que el cambio permite una información más fiable y relevante, así como el  importe de la corrección a realizar en la partida o partidas correspondientes. En el caso de que la aplicación retroactiva fuera impracticable se debe informar de tal hecho, de las circunstancias que lo explican y desde cuándo se ha aplicado el cambio en el criterio contable.

o       Cuando el cambio de criterio se deba a la aplicación de una nueva norma se indicará y se informará de su efecto sobre ejercicios futuros.)

(En este apartado no es necesario incluir información comparativa.)

8. Corrección de errores

En el ejercicio objeto de contabilización no se han detectado errores contables.

(En el caso de que se detecten errores contables se deberá informar acerca de:

o       La naturaleza del error, el ejercicio en el que se produjo, así como el importe de la corrección a realizar en la partida o partidas correspondientes.

 (En este apartado no es necesario incluir información comparativa)

Nota 3

Aplicación de Resultados

De acuerdo con lo previsto en los artículos 171, 213 y 218 del TRLSA de aplicación a las S.A., la propuesta de distribución de resultados del ejercicio 2008, formulada por los Administradores de la sociedad, que se presentará a la Junta General de Accionistas para su aprobación, es la siguiente[1]:

En el ejercicio 2008 se han distribuido dividendos a cuenta por importe de …….. Se adjunta el estado contable previsional que pone de manifiesto la liquidez suficiente.

(Si existiesen limitaciones a la distribución de dividendos se deben indicar en este epígrafe.)

Nota 4

Normas de registro y valoración

Las principales normas de valoración utilizadas por la sociedad en la elaboración de sus cuentas anuales del ejercicio 2008, de acuerdo con lo establecido por el Plan General de Contabilidad, han sido las siguientes:

4.1. Inmovilizado intangible

Los elementos patrimoniales aquí contenidos son de carácter intangible y se valoran a su precio de adquisición, si se han comprado al exterior, o por su coste de producción, si han sido fabricados en el seno de la propia sociedad.

Las eventuales adquisiciones a título gratuito, se activan a su valor razonable.

Los elementos patrimoniales intangibles de vida útil indefinida no se amortizan, con independencia del análisis sobre su eventual deterioro.

Se deducen las depreciaciones duraderas irreversibles debidas al uso del inmovilizado intangible, aplicando amortizaciones, con criterio sistemático y según el ciclo de vida útil del bien, atendiendo a la depreciación que sufran por funcionamiento, uso u obsolescencia.

En la fecha de cada balance, la sociedad revisa los importes en libros de sus activos intangibles para determinar si existen indicios de que dichos activos hayan sufrido una pérdida por deterioro de valor. Si existe cualquier indicio, el importe recuperable del activo se calcula con el objeto de determinar el alcance de la pérdida por deterioro de valor (si la hubiera). En caso de que el activo no genere flujos de efectivo que sean independientes de otros activos, la sociedad calcula el importe recuperable de la unidad generadora de efectivo a la que pertenece el activo.

El importe recuperable es el valor superior entre el valor razonable menos el coste de venta y el valor de uso. Al evaluar el valor de uso, los futuros flujos de efectivo estimados se descuentan a su valor actual utilizando un tipo de descuento antes de impuestos que refleja las valoraciones actuales del mercado con respecto al valor temporal del dinero y los riesgos específicos del activo para el que no se han ajustado los futuros flujos de efectivo estimados.

Si se estima que el importe recuperable de un activo (o unidad generadora de efectivo) es inferior a su importe en libros, el importe en libros del activo (o unidad generadora de efectivo) se reduce a su importe recuperable. Inmediatamente se reconoce una pérdida por deterioro de valor como gasto.

Cuando una pérdida por deterioro de valor revierte posteriormente, el importe en libros del activo (o unidad generadora de efectivo) se incrementa a la estimación revisada de su importe recuperable, pero de tal modo que el importe en libros incrementado no supere el importe en libros que se habría determinado de no haberse reconocido ninguna pérdida por deterioro de valor para el activo (o unidad generadora de efectivo) en ejercicios anteriores. Inmediatamente se reconoce una reversión de una pérdida por deterioro de valor como ingreso.

Las partidas que hayan perdido, de forma irreversible, todo su valor, se sanean completamente, haciéndolas desaparecer del activo.

Como normas particulares, cabe señalar las siguientes:

Gastos de desarrollo: los gastos de desarrollo únicamente se reconocen como activo intangible si se cumplen todas las condiciones indicadas a continuación:

o        Si se crea un activo que pueda identificarse (como software o nuevos procesos).

o        Si es probable que el activo creado genere beneficios económicos en el futuro.

o        Si el coste del desarrollo del activo puede evaluarse de forma fiable.

Los activos así generados internamente se amortizan linealmente a lo largo de sus vidas útiles (en un período máximo de 5 años). Cuando no puede reconocerse un activo intangible generado internamente, los costes de desarrollo se reconocen como gasto en el período en que se incurren.

Propiedad Industrial: recoge los gastos de I+D realizados por la empresa o los satisfechos a empresas independientes para la obtención de patentes. La amortización es lineal en cinco años.

Aplicaciones Informáticas: Los costes de adquisición y desarrollo incurridos en relación con los sistemas informáticos básicos en la gestión de la sociedad se registran con cargo al epígrafe Aplicaciones Informáticas del balance.

Los costes de mantenimiento de los sistemas informáticos se registran con cargo a la cuenta de resultados del ejercicio en que se incurren.

Las aplicaciones informáticas pueden estar contenidas en un activo material o tener sustancia física, incorporando por tanto elementos tangibles e intangibles. Estos activos se reconocen como activo cuando forman parte integral del activo material vinculado siendo indispensables para su funcionamiento.

La amortización de las aplicaciones informáticas se realiza linealmente en un período de entre tres y cuatro años desde la entrada en explotación de cada aplicación.

(La empresa tendría que incorporar este mismo tipo de información adaptada a otros intangibles que tenga dentro de su patrimonio.)

4.2. Inmovilizado material

Los bienes comprendidos en el inmovilizado material se valorarán por el precio de adquisición o el coste de producción.

Con posterioridad a su reconocimiento inicial, los elementos del inmovilizado material se valorarán por su precio de adquisición o coste de producción menos la amortización acumulada y, en su caso, se tendrá en cuenta el importe acumulado de las correcciones valorativas por deterioro del valor reconocidas (siguiendo las mismas pautas que para los inmovilizados intangibles).

Información complementaria:

o        Se aplica el criterio de amortizar de forma lineal a lo largo de la vida útil del producto. Si se producen correcciones valorativas por deterioro de carácter reversible se realiza el correspondiente apunte a las cuentas de deterioro y se reconocerán como un gasto o un ingreso, respectivamente, en la cuenta de pérdidas y ganancias.

o        Los intereses devengados hasta el momento de la puesta en marcha del inmovilizado material, de haberse producido, se incluyen en el coste de este, registrándose como gastos financieros los devengados con posterioridad.

o        Las posibles diferencias de cambio positivas en adquisiciones a crédito se contabilizan en la cuenta 768 (Diferencias positivas de cambio).

o        Las posibles diferencias de cambio negativas en adquisiciones a crédito, se registran directamente en la cuenta 668 (Diferencias negativas de cambio).

o        Los costes de ampliación, modernización y mejoras del inmovilizado se agregan al mismo. Los adquiridos al exterior se contabilizan por su precio de adquisición.

o        Los inmovilizados producidos en el seno de la propia empresa se valorarán por su coste de producción, compuesto por las materias primas valoradas a su precio de adquisición, los costes directos de las ampliaciones, modernización y mejoras, así como la parte que razonablemente corresponda de los costes indirectamente imputables

o        Las actualizaciones de valores practicadas al amparo de la Ley en el ejercicio, no existen, en el balance.

o        Las pérdidas de valor experimentadas por los elementos del inmovilizado material es corregida mediante las cuentas de amortizaciones. Se dota anualmente en función de los años de vida útil según método lineal.

o        Si por alguna circunstancia, se observa una baja importante en el valor del bien a coste histórico y el valor de mercado en el momento de cierre del ejercicio se contabiliza el correspondiente deterioro.

A continuación se recoge la tabla que representa los años de vida útil de los distintos componentes del inmovilizado material:

4.3. Terrenos y construcciones como inversiones inmobiliarias

Los criterios contenidos en las normas anteriores, relativas al inmovilizado material, son los mismos que se aplican a las inversiones inmobiliarias.

4.4. Arrendamientos

Los activos materiales adquiridos en régimen de arrendamiento financiero se registran en la categoría de activo a que corresponde el bien arrendado, amortizándose en su vida útil prevista siguiendo el mismo método que para los activos en propiedad.

Los arrendamientos se clasifican como arrendamientos financieros siempre que las condiciones de los mismos transfieran sustancialmente los riesgos y ventajas derivados de la propiedad al arrendatario. Los demás arrendamientos se clasifican como arrendamientos operativos.

La política de amortización de los activos en régimen de arrendamiento financiero es similar a la aplicada a las inmovilizaciones materiales propias. Si no existe la certeza razonable de que el arrendatario acabará obteniendo el título de propiedad al finalizar el contrato de arrendamiento, el activo se amortiza en el período más corto entre la vida útil estimada y la duración del contrato de arrendamiento.

Los intereses derivados de la financiación del inmovilizado mediante arrendamiento financiero se imputan a los resultados del ejercicio de acuerdo con el criterio del interés efectivo, en función de la amortización de la deuda.

4.5. Permutas

En las operaciones de permuta de carácter comercial, el inmovilizado material recibido se valora por el valor razonable del activo entregado, salvo que se tenga una evidencia más clara del valor razonable del activo recibido y con el límite de este último. Las diferencias de valoración que pudieran surgir al dar de baja el elemento entregado a cambio tiene como contrapartida la cuenta de pérdidas y ganancias.

Se considerará que una permuta tiene carácter comercial si la configuración (riesgo, calendario e importe) de los flujos de efectivo del inmovilizado recibido difiere de la configuración de los flujos de efectivo del activo entregado; o cuando el valor actual de los flujos de efectivo después de impuestos de las actividades de la empresa afectadas por la permuta, se ve modificado como consecuencia de la operación.

Además, es necesario que cualquiera de las diferencias surgidas por las anteriores causas, resulte significativa al compararla con el valor razonable de los activos intercambiados.

Se presume no comercial toda permuta de activos de la misma naturaleza y uso para la empresa.

Cuando la permuta no tiene carácter comercial o cuando no puede obtenerse una estimación fiable del valor razonable de los elementos que intervienen en la operación, el inmovilizado material recibido se valora por el valor contable del bien entregado más, en su caso, las contrapartidas monetarias que se hayan entregado a cambio, con el límite, cuando esté disponible, del valor razonable del inmovilizado recibido si éste fuera menor.

4.6. Instrumentos financieros

Activos financieros no corrientes y otros activos financieros. Cuando son reconocidos inicialmente, se contabilizan por su valor razonable más, excepto en el caso de los activos financieros a valor razonable con cambios en resultados, los costes de transacción que son directamente imputables.

En el balance, los activos financieros se clasifican entre corrientes y no corrientes en función de que su vencimiento sea menor/igual o superior/posterior a doce meses.

Préstamos y cuentas a cobrar. Activos financieros no derivados cuyos cobros son fijos o determinables no negociados en un mercado activo. Tras su reconocimiento inicial, se valoran a su coste amortizado, usando para su determinación el método del tipo de interés efectivo.

Por coste amortizado, se entiende el coste de adquisición de un activo (o pasivo) financiero menos los reembolsos de principal y corregido (en más o en menos, según sea el caso) por la parte imputada sistemáticamente a resultados de la diferencia entre el coste inicial y el correspondiente valor de reembolso al vencimiento. En el caso de los activos financieros, el coste amortizado incluye, además las correcciones a su valor motivadas por el deterioro que hayan experimentado.

El tipo de interés efectivo es el tipo de actualización que iguala exactamente el valor de un instrumento financiero a la totalidad de sus flujos de efectivo estimados por todos los conceptos a lo largo de su vida.

Los depósitos y fianzas se reconocen por el importe desembolsado para hacer frente a los compromisos contractuales.

Se reconocen en el resultado del período las dotaciones y reversiones por deterioro del valor de los activos financieros por diferencia entre el valor en libros y el valor actual de los flujos de efectivo recuperables.

Inversiones mantenidas hasta su vencimiento. Activos financieros no derivados cuyos cobros son fijos o determinables y con vencimiento fijo en los que la sociedad tiene la intención y capacidad de conservar hasta su finalización. Tras su reconocimiento inicial, se valoran también a su coste amortizado.

Activos financieros registrados a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias. Incluye la cartera de negociación y aquellos activos financieros que se gestionan y evalúan según el criterio de valor razonable. Figuran en el balance por su valor razonable y las fluctuaciones se registran en la cuenta de resultados.

Activos financieros mantenidos para negociar. Activos financieros no derivados designados como disponibles para la venta o que no son clasificados específicamente dentro de las categorías anteriores.

Después de su reconocimiento inicial como tales, se contabilizan por su valor razonable, excepto que no coticen en un mercado activo y su valor razonable no pueda estimarse de forma fiable, que se miden por su coste o por un importe inferior si existe evidencia de su deterioro.

Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta. Los activos no corrientes o grupos de activos se clasifican como mantenidos para la venta, cuando su valor en libros se va a recuperar fundamentalmente a través de la venta y no mediante su uso continuado. Para que esto suceda, los activos o grupos de activos han de estar en sus condiciones actuales disponibles para la venta inmediata y su venta debe ser altamente probable.

Los grupos enajenables representan componentes de la sociedad que han sido vendidos o se ha dispuesto de ellos por otra vía, o bien han sido clasificados como mantenidos para la venta. Estos componentes, comprenden conjuntos de operaciones y flujos de efectivo, que pueden ser distinguidos del resto de los activos, tanto desde un punto de vista operativo como a efectos de información financiera. Representan líneas de negocio o áreas geográficas que pueden considerarse separadas del resto. También forman parte, la adquisición de una entidad dependiente adquirida exclusivamente con la finalidad de revenderla.

Patrimonio neto. Un instrumento de patrimonio representa una participación residual en el patrimonio neto de la sociedad, una vez deducidos todos sus pasivos.

Los instrumentos de capital y otros de patrimonio emitidos por la sociedad se registran por el importe recibido en el patrimonio neto, neto de costes directos de emisión. En particular:

·         Capital social. Las acciones ordinarias se clasifican como capital. No existe otro tipo de acciones.

Los gastos directamente atribuibles a la emisión o adquisición de nuevas acciones se contabilizan en el patrimonio neto como una deducción del importe del mismo.

Si la sociedad adquiriese o vendiese sus propias acciones, el importe pagado o recibido de las acciones propias se reconoce directamente en el patrimonio. No se reconoce ninguna pérdida o ganancia en el resultado del ejercicio derivada de la compra, venta, emisión o amortización de los instrumentos de patrimonio propio.

·         Acciones propias. Se presentan minorando el patrimonio neto. No se reconoce resultado alguno en la compra, venta, emisión o cancelación de las mismas.

Pasivos financieros. Los pasivos financieros se clasifican conforme al contenido de los acuerdos contractuales pactados y teniendo en cuenta el fondo económico.

Los principales pasivos financieros mantenidos por la sociedad corresponden a pasivos a vencimiento que se valoran a su coste amortizado. La sociedad no mantiene pasivos financieros mantenidos para negociar ni pasivos financieros a valor razonable.

Débitos y partidas a pagar. Los préstamos y descubiertos bancarios que devengan intereses se registran por el importe recibido, neto de costes directos de emisión. Los gastos financieros, incluidas las primas pagaderas en la liquidación o el reembolso y los costes directos de emisión, se contabilizan según el criterio del devengo en la cuenta de resultados utilizando el método del interés efectivo y se añaden al importe en libros del instrumento en la medida en que no se liquidan en el período en que se devengan.

Los préstamos se clasifican como corrientes a no ser que la sociedad tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance.

Los acreedores comerciales no devengan explícitamente intereses y se registran a su valor nominal.

Clasificación de deudas entre corriente y no corriente. En el balance adjunto, las deudas se clasifican en función de sus vencimientos, es decir, como deudas corrientes aquéllas con vencimiento igual o anterior a doce meses y como deudas no corrientes las de vencimiento posterior a dicho período.

En el caso de aquellos préstamos cuyo vencimiento sea a corto plazo, pero cuya refinanciación a largo plazo esté asegurada a discreción de la sociedad, mediante pólizas de crédito disponibles a largo plazo, se clasifican como pasivos no corrientes.

(Asimismo en este apartado se deberá incorporar, si procede, información acerca de activos financieros disponibles para la venta, instrumentos financieros híbridos, instrumentos financieros compuestos, contratos de garantía  e inversiones en empresas del grupo, multigrupo y asociadas.)

4.7. Coberturas contables

La empresa no tiene este tipo de operaciones.

(En el caso de tenerlas habría que informar de:

o        Los criterios de valoración aplicados por la empresa, distinguiendo entre operaciones de cobertura de valor razonable, de flujos de efectivo y de inversiones netas en negocios extranjeros.

o        Además, se informará de los criterios de valoración aplicados en el registro de los efectos contables de su interrupción y los motivos que las han originado.)

4.8. Existencias

Las existencias están valoradas al precio de adquisición, coste de producción o valor neto realizable, el menor. En el coste se incluyen materiales valorados a coste estándar que se aproxima a FIFO, trabajos con terceros y costes directamente imputables al producto, así como la parte que razonablemente corresponde de los costes indirectamente imputables a los productos.

El valor neto realizable representa la estimación del precio de venta menos todos los costes estimados de terminación y los costes que serán incurridos en los procesos de comercialización, venta y distribución.

 (Adicionalmente se debería informar, si procede, acerca de:

o        La capitalización  de los gastos financieros.

o        Si hay o no limitaciones a las disponibilidades de existencias por garantías, pignoraciones o fianzas.)

4.9. Transacciones en moneda extranjera

Los saldos de deudores, acreedores, clientes y proveedores, contraídos en moneda extranjera y no cancelados, se contabilizan por el contravalor en euros, según cotización al cierre de ejercicio, salvo que según el principio de importancia relativa, no merezca la pena variar el valor contable o exista seguro de cambio.

El contravalor en euros en el momento de la incorporación al patrimonio es el que resulta de aplicar el valor del coste real al día de la liquidación de la operación.

En el caso de que surjan diferencias de cambio positivas, tanto cuando la deuda no haya sido cancelada, como al liquidarse los créditos o débitos, éstas se anotan en la cuenta 768 (Diferencias positivas de cambio), ello si por el principio de importancia relativa justifica variar el importe inicial, antes del vencimiento.

Por el contrario, cuando las diferencias de cambio no realizadas surgidas al cierre del ejercicio son negativas, se imputan a los resultados del ejercicio a través de la cuenta 668 (Diferencias negativas de cambio).

(Si la moneda funcional no fuese el euro habría, además, que informar acerca de los criterios de valoración aplicados a las transacciones en moneda extranjera.)

4.10. Impuesto sobre beneficios

El gasto por impuesto sobre beneficios representa la suma del gasto por impuesto sobre beneficios del ejercicio así como por el efecto de las variaciones de los activos y pasivos por impuestos anticipados, diferidos y créditos fiscales.

El gasto por impuesto sobre beneficios del ejercicio se calcula mediante la suma del impuesto corriente que resulta de la aplicación del tipo de gravamen sobre la base imponible del ejercicio, después de aplicar las deducciones que fiscalmente son admisibles, más la variación de los activos y pasivos por impuestos anticipados y diferidos y créditos fiscales, tanto por bases imponibles negativas como por deducciones.

Los activos y pasivos por impuestos diferidos incluyen las diferencias temporarias que se identifican como aquellos importes que se prevén pagaderos o recuperables por las diferencias entre los importes en libros de los activos y pasivos y su valor fiscal, así como las bases imponibles negativas pendientes de compensación y los créditos por deducciones fiscales no aplicadas fiscalmente. Dichos importes se registran aplicando a la diferencia temporaria o crédito que corresponda el tipo de gravamen al que se espera recuperarlos o liquidarlos.

Se reconocen pasivos por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias imponibles excepto del reconocimiento inicial (salvo en una combinación de negocios) de otros activos y pasivos en una operación que no afecta ni al resultado fiscal ni al resultado contable. Por su parte, los activos por impuestos diferidos, identificados con diferencias temporarias sólo se reconocen en el caso de que se considere probable que la sociedad va a tener en el futuro suficientes ganancias fiscales contra las que poder hacerlos efectivos. El resto de activos por impuestos diferidos (bases imponibles negativas y deducciones pendientes de compensar) solamente se reconocen en el caso de que se considere probable que la sociedad vaya a tener en el futuro suficientes ganancias fiscales contra las que poder hacerlos efectivos.

Con ocasión de cada cierre contable, se revisan los impuestos diferidos registrados (tanto activos como pasivos) con objeto de comprobar que se mantienen vigentes, efectuándose las oportunas correcciones a los mismos de acuerdo con los resultados de los análisis realizados.

4.11. Ingresos y gastos

En las cuentas de compras, se anota el importe propiamente devengado, con exclusión  de cualquier descuento o rebaja en el precio, incrementado en todos los costes y gastos de instalación, transportes e impuestos no recuperables a cargo de la sociedad, etc.

Las cuentas de ventas o ingresos se registran por el importe neto, es decir, deduciendo el importe de cualquier descuento, rebaja en el precio u otras partidas similares que la empresa puede conceder, así como los intereses incorporados al nominal de los créditos. No obstante podrán incluirse los intereses incorporados a los créditos comerciales con vencimiento no superior a un año que no tengan un tipo de interés contractual, cuando el efecto de no actualizar los flujos de efectivo no sea significativo.

En general, todos los ingresos y gastos, así como los intereses por ellos generados, se contabilizan en el momento de su devengo, es decir, cuando se produce la corriente real de bienes y servicios que los mismos representan, con independencia del momento en que se produzca la corriente monetaria o financiera derivada de ellos. Concretamente, los ingresos se calculan al valor razonable de la contraprestación a recibir y representan los importes a cobrar por los bienes entregados y los servicios prestados en el marco ordinario de la actividad, deducidos descuentos e impuestos.

Los ingresos por intereses se devengan siguiendo un criterio financiero temporal, en función del principal pendiente de pago y el tipo de interés efectivo aplicable.

(En el caso de empresas de servicios se debe informar en este apartado acerca de:

o       Criterios utilizados para la determinación de los ingresos.

o       Métodos empleados para determinar el porcentaje de realización, debiendo igualmente informar cuando su aplicación hubiera sido impracticable.)

4.12. Provisiones y contingencias

Las responsabilidades probables o ciertas de cualquier naturaleza, con origen en litigios en curso, reclamaciones, avales, garantías, indemnizaciones y obligaciones pendientes de cuantía indeterminada, se provisionan contra los resultados del ejercicio, de acuerdo con una estimación razonable de su cuantía.

4.13. Elementos patrimoniales de naturaleza medioambiental

La actividad medioambiental es aquélla cuyo objetivo consiste en prevenir, reducir o reparar el daño que se produzca sobre el medio ambiente.

La actividad de la empresa, por su naturaleza, no tiene un impacto medioambiental significante.

Los costes incurridos en la adquisición de sistemas, equipos e instalaciones cuyo objeto sea la eliminación, limitación o el control de los posibles impactos que pudiera ocasionar el normal desarrollo de la actividad de la sociedad sobre el medio ambiente, se consideran inversiones en inmovilizado.

El resto de los gastos relacionados con el medio ambiente, distintos de los realizados para la adquisición de elementos de inmovilizado, se consideran gastos del ejercicio.

4.14. Gastos de personal

Los fondos necesarios para cubrir las obligaciones legales o contractuales referentes al personal de la empresa con motivo de su jubilación o atenciones de carácter social: viudedad, orfandad, etc., se contabilizan teniendo en cuenta las estimaciones realizadas de acuerdo con cálculos actuariales.

4.15. Pagos basados en acciones

La empresa no efectúa pagos basados en acciones.

(En el caso de realizarlos habría que informar de los criterios empleados para su contabilización.)

4.16. Subvenciones, donaciones y legados

Las subvenciones, donaciones y legados no reintegrables se contabilizan como ingresos directamente imputados al patrimonio neto y se reconocen en la cuenta de pérdidas y ganancias como ingresos sobre una base sistemática y racional de forma correlacionada con los gastos derivados del gasto o inversión objeto de la subvención.

Las subvenciones, donaciones y legados que tengan carácter de reintegrables se registran como pasivos de la sociedad hasta que adquieren la condición de no reintegrables.

4.17. Combinaciones de negocios

La sociedad posee participaciones mayoritarias en el capital social de determinadas empresas. En general, y con independencia del porcentaje de participación, las participaciones de la sociedad en el capital social de otras empresas no admitidas a cotización en Bolsa se valoran por su coste minorado, en su caso, por el importe acumulado de las correcciones valorativas por deterioro. Dicha corrección valorativa será la diferencia entre el valor en libros de la participación y el importe recuperable, entendiendo éste como el mayor entre su valor razonable menos los costes de venta y el valor actual de los flujos de efectivo futuros derivados de la inversión. Salvo mejor evidencia del importe recuperable de las inversiones, en la estimación del deterioro de esta clase de activos se toma en consideración el patrimonio neto de la entidad participada, corregido en las plusvalías tácitas existentes en la fecha de la valoración que correspondan a elementos identificables en el balance de la participada.

Las correcciones valorativas por deterioro y, en su caso, su reversión, se registran como un gasto o un ingreso, respectivamente, en la cuenta de pérdidas y ganancias. La reversión del deterioro tiene como límite el valor original en libros de la inversión.

4.18. Negocios conjuntos

La sociedad posee participaciones en el capital social de empresas que se gestionan conjuntamente por varias sociedades. En general, las participaciones de la sociedad en el capital social de otras empresas gestionadas conjuntamente se valoran por su coste minorado, en su caso, por el importe acumulado de las correcciones valorativas por deterioro. Dicha corrección valorativa será la diferencia entre el valor en libros de la participación y el importe recuperable, entendiendo éste como el mayor entre su valor razonable menos los costes de venta y el valor actual de los flujos de efectivo futuros derivados de la inversión. Salvo mejor evidencia del importe recuperable de las inversiones, en la estimación del deterioro de esta clase de activos se toma en consideración el patrimonio neto de la entidad participada, corregido en las plusvalías tácitas existentes en la fecha de la valoración que correspondan a elementos identificables en el balance de la participada.

Las correcciones valorativas por deterioro y, en su caso, su reversión, se registran como un gasto o un ingreso, respectivamente, en la cuenta de pérdidas y ganancias. La reversión del deterioro tiene como límite el valor original en libros de la inversión.

4.19. Transacciones entre partes vinculadas

Se consideran personas vinculadas a la sociedad las siguientes:

• Los accionistas significativos de la sociedad, entendiéndose por tales los que posean directa o indirectamente participaciones iguales o superiores al 5%, así como los accionistas que sin ser significativos hayan ejercido la facultad de proponer la designación de algún miembro del Consejo de Administración.
• Los Administradores y directivos de la sociedad y su familia cercana.
• .........

Los criterios empleados en las transacciones entre partes vinculadas son........

Nota 5

Inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias[2]

5. 1.-inmovilizado material

El movimiento habido durante el ejercicio 2008 en las diferentes cuentas del inmovilizado material y de sus correspondientes amortizaciones acumuladas y pérdidas por deterioro de valor han sido los siguientes:

5.2. Inmovilizado intangible[3]

El movimiento habido durante el ejercicio 2008 en las cuentas del inmovilizado intangible y de sus correspondientes amortizaciones acumuladas y pérdidas por deterioro de valor ha sido el siguiente:

5.3. inversiones inmobiliarias[4]

Las propiedades de inversión corresponden principalmente a locales y otros activos inmobiliarios arrendados a terceros. El movimiento de los elementos integrantes de este epígrafe durante el ejercicio 2008 ha sido el siguiente:

5.3. Arrendamientos y otras operaciones de naturaleza similar

Arrendamientos financieros[5]

La empresa mantiene contratos de arrendamiento financiero correspondientes, principalmente a ......... Los bienes arrendados mediante estos contratos figuran registrados en la cuenta de inmovilizado material del balance que corresponda al bien arrendado y la deuda correspondiente se registra como un pasivo financiero. El valor neto contable de los elementos adquiridos en régimen de arrendamiento financiero y los importes a pagar futuros hasta la cancelación de los mismos se muestran en los cuadros siguientes:

Arrendamientos operativos[6]

La mayor parte de los locales en los que la sociedad realiza las labores de distribución se encuentran alquilados a terceros. Dichos alquileres son clasificados como arrendamientos operativos, porque con independencia del plazo de arrendamiento y de los importes satisfechos o comprometidos con los propietarios de los inmuebles arrendados, no se produce la transferencia de los riesgos y beneficios intrínsecos a la propiedad de los mismos.

Nota 6

ACTIVOS  financieros[7]

Activos financieros

El valor en libros de los activos financieros que posee Memoria, S.A. es el que se muestra en el siguiente cuadro:

Dentro del epígrafe …….…del balance, la sociedad registra la participación que ostenta en la sociedad ........... a 31 de diciembre de 2008. La información relacionada con la misma es la siguiente:

Además, el día ……. la sociedad ha registrado la compra de ........ bonos de la sociedad .............., adquiridos con el fin de venderlos en un plazo breve de tiempo, siendo el valor nominal de los bonos de ......... euros y los costes de transacción de ............ euros.

El saldo registrado en el epígrafe ………del balance corresponde al crédito a corto plazo concedido a la sociedad por ...........

(De forma similar, se incluye información de los restantes activos financieros.)

Los traspasos y las reclasificaciones que han tenido lugar entre las diferentes categorías de activos financieros son las siguientes: ……………..

(Se debe incluir una justificación de los traspasos o reclasificaciones)

El movimiento de las cuentas correctoras para cada clase de activo financiero es: ………

Nota 7

pasiVOS  financieros[8]

El valor en libros de los pasivos financieros que posee Memoria, S.A. es el que se muestra en el siguiente cuadro:

El detalle al 31 de diciembre de 2008 de las líneas de crédito mantenidas por la sociedad es el siguiente:

El tipo medio de interés aplicable a las mencionadas líneas de crédito es el Euribor+....... anual.

(Además se debe informar, si procede, acerca de:

o        Las transferencias de activos financieros.

o        Los activos cedidos y aceptados en garantía.

o        Las correcciones por deterioro de valor originadas por el riesgo de crédito.

o        El impago e incumplimiento de las condiciones contractuales en los préstamos pendientes de pago.

o        Las deudas con características especiales.

o        Las pérdidas o  ganancias netas procedentes de las distintas categorías de instrumentos financieros.

o        Los ingresos y gastos financieros calculados a través del método del tipo de interés efectivo.

o        La contabilidad de coberturas

o        El valor razonable de cada clase de instrumento financiero. Existen una serie de supuestos en los que no es necesario revelar el valor razonable.

o        Los compromisos firmes de compra de activos financieros y las fuentes previsibles de financiación.

o        Los contratos de compra o venta de activos no financieros.

o        Litigios, embargos, etc., que afecten a los activos financieros.

o        Las deudas con garantía real.

o        La naturaleza y el nivel de riesgo de los instrumentos financieros, …)

(En relación con las participaciones en empresas del  grupo, multigrupo y asociadas se debe informar, si procede,  acerca de:

o        Denominación, domicilio y forma jurídica estas empresas, especificando para cada una de ellas las actividades que ejercen, la fracción de capital y de los derechos de voto que se posee directa e indirectamente (distinguiendo entre ambos), importe del capital, reservas, otras partidas del patrimonio neto y resultado del último ejercicio, diferenciando el resultado de explotación, valor según libros de la participación en capital, dividendos recibidos en el ejercicio, indicación de si las acciones cotizan o no en Bolsa y, en su caso, cotización media del último trimestre del ejercicio y cotización al cierre del ejercicio.

o        Asimismo, se informará sobre las contingencias en las que se haya incurrido en relación con dichas empresas.

o        Si la empresa ejerce influencia significativa sobre otra poseyendo un porcentaje inferior al 20% del capital o si poseyendo más del 20% del capital no se ejerce influencia significativa, se explicarán las circunstancias que afectan a dichas relaciones.

o        Se detallarán las adquisiciones realizadas durante el ejercicio que hayan llevado a calificar a una empresa como dependiente, indicándose la fracción de capital y el porcentaje de derechos de voto adquiridos.

o        Información acerca de las sociedades participadas, directa o indirectamente, en más de un 10%.

o        Importe de las correcciones valorativas por deterioro registradas en las distintas participaciones, diferenciando las reconocidas en el ejercicio de las acumuladas. Asimismo, se informará, en su caso, sobre las dotaciones y reversiones de las correcciones valorativas por deterioro cargadas y abonadas, respectivamente, contra la partida del patrimonio neto.)

Nota 8

fondos propios

El movimiento habido en los fondos propios durante el ejercicio 2008 ha sido el siguiente:

Capital social

El capital social de Memoria, S.A. a 31 de diciembre de 2007 está integrado por ........ acciones, de clase única, representadas mediante anotación en cuenta y con valor nominal de .......... euros cada una, totalmente suscritas y desembolsadas, sin que estén sujetas a restricción alguna en cuanto a su transmisibilidad.

El ….. de …….. de 2008 se lleva a cabo una ampliación de capital con cargo a reservas voluntarias por importe de ............. euros.

Reserva Legal

A 31 de diciembre de 2008, la reserva legal alcanza el límite establecido en el Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas (20% del capital social).

La reserva legal podrá utilizarse para aumentar el capital en la parte de su saldo que exceda del 10% del capital ya aumentado.

Salvo para la finalidad mencionada anteriormente, y mientras no supere el 20% del capital social, esta reserva sólo podrá destinarse a la compensación de pérdidas y siempre que no existan otras reservas disponibles suficientes para este fin.

Reserva por fondo de comercio

La sociedad dotó una reserva indisponible equivalente al fondo de comercio, destinándose, a tal efecto, una cifra que representa un 5 por ciento del importe del fondo de comercio.

Restricciones disponibilidad de reservas

Hasta que las partidas de gastos de investigación y desarrollo no hayan sido amortizadas por completo, no está permitida la distribución de beneficios, a menos que el importe de las reservas disponibles sea, como mínimo, igual al importe de los saldos no amortizados.

(Además, si procede, debe informar acerca de:

o        Importe del capital autorizado por la junta de accionistas para poner en circulación.

o        Derechos incorporados a las partes de fundador, bonos de disfrute, obligaciones convertibles,….

o        El número, valor nominal y precio medio de adquisición de las acciones o participaciones propias en poder de la sociedad o de un tercero que obre por cuenta de esta, especificando su destino final previsto e importe de la reserva por adquisición de acciones de la sociedad dominante. También se informará sobre el número, valor nominal e importe de la reserva  correspondiente a las acciones propias aceptadas en garantía. En su caso, se informará igualmente, en lo que corresponda, respecto a otros instrumentos de patrimonio distintos del capital.

o        La parte del capital que es poseído por otras empresas cuando sea igual o superior al 10%.

o        Acciones de la sociedad admitidas a negociación.

o        Opciones emitidas sobre acciones propias y que deban calificarse como fondos propios.

o        Subvenciones, donaciones y legados otorgados por socios o propietarios.)

Nota 9

Situación fiscal[9]

La sociedad mantiene a 31 de diciembre de 2008 los siguientes saldos con las Administraciones Públicas:

Impuesto sobre beneficios

El impuesto sobre beneficios del ejercicio se calcula en base al resultado contable, obtenido por la aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados, que no necesariamente ha de coincidir con el resultado fiscal, entendido éste como la base imponible del citado impuesto. La conciliación del resultado contable antes de impuestos correspondiente al ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2008 con la base imponible del impuesto sobre sociedades es como sigue:

Las diferencias permanentes entre el resultado contable y el fiscal se deben fundamentalmente a .............

La conciliación entre la cuota líquida y el gasto por impuesto sobre sociedades es:

Información complementaria

Activos y pasivos por impuesto sobre beneficios diferido

La diferencia entre la carga fiscal imputada al ejercicio 2008 y a los ejercicios precedentes y la carga fiscal ya pagada o que habrá de pagarse por esos ejercicios se registra en las cuentas activos por impuesto sobre beneficios diferidos o pasivos por impuesto sobre beneficios diferidos, según corresponda. Dichos impuestos se han calculado mediante la aplicación a los importes correspondientes del tipo impositivo nominal vigente. El detalle y movimiento producido durante el ejercicio es el siguiente:

Los activos por impuestos diferidos corresponden a .............

Los pasivos por impuestos diferidos corresponden a ...........

El efecto impositivo se ha calculado mediante la aplicación al importe correspondiente del tipo impositivo vigente en el ejercicio en que se originó la correspondiente partida.

Deducciones

Las deducciones que ha considerado la sociedad para determinar el impuesto sobre sociedades son ...............

(Además, si procede, se deberá informar acerca de:

o        El impuesto a pagar a las distintas jurisdicciones fiscales es........

o        Las retenciones y pagos a cuenta efectuados son ........

o        Se ha producido un cambio en el tipo impositivo aplicable que repercute en los impuestos diferidos registrados en ejercicios anteriores de la siguiente manera......

o        Las provisiones derivadas del impuesto sobre beneficios son....... Las contingencias de carácter fiscal son ..... y los hechos posteriores al cierre que pueden afectar al cálculo del impuesto sobre sociedades son.....)

Otros tributos

En el apartado otros tributos se incluyen.......

Nota 10

Ingresos y Gastos[10]

Ingresos y gastos

La distribución del importe neto de la cifra de negocios de la sociedad por actividades es como sigue:

De la cifra de negocios, corresponden a exportaciones aproximadamente ......... euros. Adicionalmente, la sociedad ha efectuado ventas a sociedades dependientes por un importe de ............ euros.

En el epígrafe otros ingresos se recogen básicamente los importes facturados a .........

Aprovisionamientos

La composición del epígrafe Aprovisionamientos de la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio 2008 adjunta es la siguiente:

(Si procede, se diferenciarán las compras nacionales de las adquisiciones intracomunitarias y de las importaciones.)

Gastos de personal

El epígrafe Gastos de personal de la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio 2008 adjunta presenta la siguiente composición:

Otros gastos de explotación

La composición del saldo del epígrafe Otros gastos de explotación de la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio 2008 adjunta es la siguiente:

(Si se considera necesario se presentará información adicional de estas partidas.)

Aprovisionamientos

La composición del epígrafe Aprovisionamientos de la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio 2008 adjunta es la siguiente:

(Si procede, se diferenciarán las compras nacionales de las adquisiciones intracomunitarias y de las importaciones.)

Otros ingresos de explotación

Los otros ingresos de explotación se derivan principalmente de ...............

Gastos de personal

El epígrafe Gastos de personal de la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio 2008 adjunta presenta la siguiente composición:

Otros gastos de explotación

La composición del saldo del epígrafe Otros gastos de explotación de la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio 2008 adjunta es la siguiente:

Nota 11

Subvenciones, donaciones y legados[11]

Subvenciones de capital

Las subvenciones de capital que figuran en el balance al 31 de diciembre de 2008 adjunto corresponden al importe neto, pendiente de imputar a ingresos, de las cantidades recibidas de Administraciones Públicas para la financiación de una máquina que posee la sociedad.

Estas subvenciones se transfieren a resultados del ejercicio en proporción a la depreciación experimentada durante el período por los activos financiados con las mismas.

El movimiento habido en el ejercicio 2008 ha sido el siguiente:

La sociedad ha cumplido con todas las condiciones exigibles de acuerdo con los compromisos establecidos para la obtención y disfrute de estas subvenciones. Los Administradores de la sociedad estiman que, en relación con las subvenciones registradas al 31 de diciembre de 2008, no se producirán incumplimientos de las condiciones exigidas.

Nota 12

Operaciones con partes vinculadas[12]

El importe total de las transacciones realizadas con entidades participadas por personas vinculadas con la compañía, cuyo detalle se refleja en el Informe Anual sobre Gobierno Corporativo (comunicado en su día a la CNMV) ha sido ...... (se pone una relación de todas las sociedades con las que se tienen operaciones vinculadas).